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按照養(yǎng)老規(guī)劃藍圖，我國未來的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系應(yīng)由“三條腿”構(gòu)成：基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險，企業(yè)年金在此享有與基本養(yǎng)老保險幾乎同等的重要戰(zhàn)略地位，但目前，基本養(yǎng)老保險一條腿獨大，企業(yè)年金、商業(yè)保險很小，極不平衡。人社部新近表態(tài)，在基本社會保障的基礎(chǔ)上建立企業(yè)年金，將來建立符合機關(guān)事業(yè)單位特點的職業(yè)年金。這應(yīng)是在養(yǎng)老金并軌過程中，將機關(guān)事業(yè)單位職工也納入框架形成的“大年金”格局。

企業(yè)年金是什么？盡管這一借鑒自國外的制度在我國施行已近十年，許多人卻從未聽說。中國社會保障研究中心主任褚福靈認為企業(yè)年金在我國進展?fàn)顩r不算佳：“十年了，今年上半年才突破5000億，應(yīng)該算是很慢了——主要都是一些大企業(yè)在搞。”

通俗的說，企業(yè)年金就相當(dāng)于在法定的國家養(yǎng)老金之外，再由有意愿、有能力的企業(yè)為自己的職工提供一份“企業(yè)養(yǎng)老金”，它與國家養(yǎng)老金中企業(yè)必須繳納的份額不同，后者是強制的，而前者是自愿性質(zhì)。也正因為如此，盡管以人力資源和社會保障部為首的國家部門一直力推其作為國家基本養(yǎng)老制度的一個重要補充工具發(fā)揮作用，民間的自發(fā)步調(diào)卻一直顯得有些“磨磨蹭蹭”。

我國于2004年實行第一份正式規(guī)定企業(yè)年金制度的文件《企業(yè)年金試行辦法》，其中規(guī)定，只要是依法參加基本養(yǎng)老保險、正常繳費又具有相應(yīng)經(jīng)濟負擔(dān)能力的企業(yè)，與職工以規(guī)定的方式集體協(xié)商并通過后，就可以建立企業(yè)年金。它由企業(yè)和職工雙方繳費，歸入一份共同的基金，并以個人賬戶形式管理。

更重要的是，這一基金能夠進入市場進行委托投資，投資收益按凈收益率計入個人賬戶。職工達到法定退休年齡后，既可以一次性提取全額，也可以分批定期領(lǐng)取。而2011年出臺的《企業(yè)年金基金管理辦法》，詳細規(guī)定了基金管理的各方面程序。

整體狀況：起點低 規(guī)模小 僅0.4%企業(yè)建立企業(yè)年金

按照藍圖，我國未來的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系應(yīng)由“三條腿”構(gòu)成：基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險，企業(yè)年金在此享有與基本養(yǎng)老保險幾乎同等的重要戰(zhàn)略地位，但至少目前，它的發(fā)展程度連個人儲蓄性養(yǎng)老保險都還遠遠追不上。

根據(jù)人社部公布的數(shù)據(jù)，截至今年二季度末，全國企業(yè)年金積累基金5366.65億元，實際運作金額5161.4億元。與之相比，早在2007年底，作為個人儲蓄性養(yǎng)老保險主力的商業(yè)養(yǎng)老保險，其全國積累的準(zhǔn)備金總額就已達到1.5萬億元。換言之，目前的企業(yè)年金的“盤子”是商業(yè)養(yǎng)老保險6年前水平的三分之一，而這二者加總起來，也最多占到各來源養(yǎng)老儲備整體資金的10%，在世界范圍內(nèi)處于相對低的水平。

同時，由于國人意識上更多仍依賴銀行存款、買房等作為儲備養(yǎng)老資本的手段，通常觀點認為全國個人儲蓄賬戶中有相當(dāng)比例資金是實質(zhì)上的養(yǎng)老金，但其比例難以計算，游離在這部分市場外，對明碼標(biāo)價的企業(yè)年金和商業(yè)養(yǎng)老保險無甚貢獻。

“要啟動市場必須有一個規(guī)模。”中國社科院世界社會保障中心秘書長齊傳鈞說，“現(xiàn)在企業(yè)年金規(guī)模太小，5000億，很多公司都是賠錢運作的。”

人社部近期公布的數(shù)據(jù)顯示，截至2013年二季度，建立企業(yè)年金的企業(yè)一共有5.9萬個，這個數(shù)字僅占全國實有企業(yè)總數(shù)的0.4%.而參加企業(yè)年金的職工總數(shù)為1957.3萬人，建立的年金計劃總數(shù)為1265個，建立的基金組合數(shù)為2353個。

僅以二季度的業(yè)績而言，全國企業(yè)年金投資收益31.18億元，加權(quán)平均收益率0.63%.其中，固定收益類年金組合二季末資產(chǎn)總額為829.51億元，加權(quán)平均收益率為1.03%，含權(quán)益類年金組合二季末資產(chǎn)總額為4267.3億元，加權(quán)平均收益率為0.55%.相比二季度基金整體虧損490億元的全局而言，這一表現(xiàn)不算最慘淡，但也并不出色。

國家計劃：構(gòu)建“大年金”格局 未來建立職業(yè)年金

過去的三年間，企業(yè)年金的加權(quán)平均收益率一直在以“大小年”的方式波動：2010年為3.41%，2011年為-0.78%，2012年為5.68%，被認為整體是跟著大盤走，表現(xiàn)平淡。但與此相對應(yīng)的是，過去幾年里，年金基金規(guī)模一直在以30%左右的速度增長，到2012年的新增規(guī)模第一次突破了千億元，體現(xiàn)參加年金的企業(yè)和職工正在快速增加。

為了在這種迅猛增長的新態(tài)勢上再加一把力，今年7月，人社部、民政部還下發(fā)了《關(guān)于鼓勵社會團體、基金會和民辦非企業(yè)單位建立企業(yè)年金有關(guān)問題的通知》，允許社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位等社會組織為其職工建立企業(yè)年金。

在第三季度的新聞發(fā)布會上，人社部新聞發(fā)言人尹成基再次重申企業(yè)年金的地位：“我國社會保障的總方針，十八大報告提的非常明確，那就是全覆蓋、�；�本、多層次、可持續(xù)。全覆蓋，就是制度上要公平，要覆蓋到所有的人。�；�本，是由我們國家經(jīng)濟社會發(fā)展階段所決定的，這個水平要與之相適應(yīng)。還有多層次，就是在基本社會保障的基礎(chǔ)上建立企業(yè)年金，將來建立符合機關(guān)事業(yè)單位特點的職業(yè)年金。”

企業(yè)年金是體現(xiàn)社會保障總方針的一個重要環(huán)節(jié)，而尹成基提及的職業(yè)年金，則是未來在解決或部分解決“養(yǎng)老多軌制”問題的過程中，逐漸將機關(guān)事業(yè)單位職工也納入這個框架形成的“大年金”格局。

“你問企業(yè)職工，很多都不了解企業(yè)年金是何物，也不知道爭取這個權(quán)利�，F(xiàn)在基本養(yǎng)老保險一只腿獨大，企業(yè)年金、商業(yè)保險很小，缺腿，不平衡。換句話說，通過事業(yè)單位帶動，有示范效應(yīng)。”齊傳鈞主張，應(yīng)當(dāng)加快年金制度向機關(guān)事業(yè)單位的擴散，以此對企業(yè)形成帶動作用，促使更多資金入市，形成規(guī)模。

整體發(fā)展緩慢原因何在？

盡管近年來走勢喜人，但業(yè)內(nèi)較為通行的看法是，年金的發(fā)展仍然受到了相當(dāng)?shù)闹萍s。擔(dān)任企業(yè)年金投資管理人的不少機構(gòu)各自發(fā)聲，希望國家對年金發(fā)展的具體條件予以放寬或給予配套。

據(jù)媒體報道，管理年金數(shù)額最大的平安養(yǎng)老保險方面就表示，稅收是遏制企業(yè)辦理年金意愿的一項重要因素。目前團體補充養(yǎng)老保險沒有稅收優(yōu)惠，只有規(guī)范的企業(yè)年金有，而幅度也很小，僅企業(yè)繳費部分5%免稅，即對相當(dāng)于職工工資總額5%以內(nèi)的部分進行免稅，而個人繳費不免；且企業(yè)繳費進入個人賬戶還必須再次繳稅。

“為什么現(xiàn)在只有少量的企業(yè)實行企業(yè)年金？在于我們現(xiàn)在勞動力供求的對比下，雇主仍然是強勢的，需要雇主主動地給員工上企業(yè)年金，而在民營企業(yè)，這個概率非常非常低。”人民日報記者白天亮分析。

中小企業(yè)在繳完稅及社保、住房公積金費用之后，已無太多財力再為職工建立補充養(yǎng)老和醫(yī)療。對職工個人而言，情況也類似：未來的收益計算起來很復(fù)雜，當(dāng)下要單繳一筆費用還要為此格外納一筆稅，這一點卻是簡單易懂。因此，企業(yè)和個人雙方都缺乏強烈的參與企業(yè)年金的動機。

還有專家認為，這種使中小企業(yè)望而卻步的政策傾向，對國有企業(yè)而言卻問題不大，加上政策指令要求，導(dǎo)致目前參加企業(yè)年金計劃的主體都是國有企業(yè)，而這將會進一步拉大而不是抹平小企業(yè)職工和機關(guān)事業(yè)、國有企業(yè)單位職工之間的預(yù)期養(yǎng)老金待遇差，不利于養(yǎng)老制度的整體公平性。

今年1月25日，尹成基曾在發(fā)布會上承諾，下一步人社部將研究制定一些鼓勵用人單位特別是企業(yè)為職工建立年金優(yōu)惠的政策，此外對于企業(yè)年金個人繳費也正在研究免稅政策。

被認為近期有望在上海重啟的個人稅收遞延型養(yǎng)老保險試點方案，其中包含了企業(yè)年金的延稅，即在繳費及收益階段免稅，領(lǐng)取階段再根據(jù)當(dāng)期稅率表繳稅。這也被視為國家最有可能給予購買養(yǎng)老保險產(chǎn)品個人的稅收政策優(yōu)惠。

目前，業(yè)界正在翹首企盼即將出臺的養(yǎng)老制度整體改革方案中，會對年金免稅一項做出優(yōu)惠的具體規(guī)定。

（原標(biāo)題：企業(yè)年金能成為支撐養(yǎng)老保險體系第三條腿嗎？）